Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) được tính như thế nào?

Thuế TNDN được xác định dựa trên tổng thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp sau khi trừ đi các khoản chi phí hợp lý, hợp lệ. Việc hiểu rõ những khoản chi phí được trừ giúp doanh nghiệp hạch toán chính xác, tối ưu nghĩa vụ thuế và tuân thủ quy định pháp luật.

Theo Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC, một khoản chi được trừ khi đáp ứng đủ 3 điều kiện:

– Chi phí thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh.

– Có hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật.

Khoản chi có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (chuyển khoản, thanh toán qua ngân hàng, ví điện tử…).

QUY ĐỊNH CHI TIẾT VỀ CHI PHÍ ĐƯỢC TRỪ

1. Các khoản chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

– Chi phí mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ hoạt động kinh doanh, có đầy đủ hóa đơn hợp pháp.

– Chi phí tiền lương, tiền công, phụ cấp trả cho người lao động theo hợp đồng lao động, có chứng từ chi trả đầy đủ.

– Chi phí bảo hiểm bắt buộc cho người lao động theo quy định.

– Chi phí khấu hao tài sản cố định phục vụ sản xuất, kinh doanh, được trích khấu hao theo quy định pháp luật.

– Chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ có đầy đủ chứng từ hợp lệ.

– Chi phí quảng cáo, tiếp thị, hoa hồng môi giới, khuyến mại, hội nghị, tiếp khách theo quy định pháp luật.

– Chi phí thuê văn phòng, nhà xưởng, kho bãi, phương tiện vận chuyển có hợp đồng và chứng từ thanh toán hợp pháp.

– Chi phí lãi vay đối với khoản vay phục vụ hoạt động kinh doanh (trừ khoản vay vượt mức vốn điều lệ góp thực tế).

– Chi phí nghiên cứu khoa học, công nghệ liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh.

– Chi phí công tác phí có hóa đơn, chứng từ hợp pháp.

Lưu ý quan trọng:

– Nếu mua hàng hóa, dịch vụ từng lần từ 20 triệu đồng trở lên, doanh nghiệp phải thanh toán không dùng tiền mặt. Nếu thanh toán bằng tiền mặt, khoản chi đó sẽ không được trừ.

– Nếu tại thời điểm ghi nhận chi phí, doanh nghiệp chưa thanh toán, vẫn được trừ. Tuy nhiên, nếu sau đó thanh toán bằng tiền mặt thì phải điều chỉnh giảm chi phí trong kỳ phát sinh thanh toán.

2. Các khoản chi phí đặc biệt được trừ

Tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn không được bồi thường:

– Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế nếu tổn thất không được bảo hiểm hoặc tổ chức khác bồi thường.

– Khoản tổn thất này phải có hồ sơ chứng minh rõ ràng về mức độ thiệt hại.

Khấu hao tài sản cố định phục vụ người lao động:

– Nhà nghỉ giữa ca, nhà ăn giữa ca, nhà vệ sinh, phòng y tế, khu thể thao, nhà trẻ, thư viện…

– Xe đưa đón người lao động.

– Nhà ở trực tiếp phục vụ người lao động tại nơi làm việc.

– Chi phí xây dựng, mua sắm máy móc thiết bị phục vụ giáo dục nghề nghiệp.

3. Các khoản chi phí không được trừ

– Khoản chi không có hóa đơn, chứng từ hợp lệ hoặc không phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh.

– Khoản chi không đáp ứng điều kiện thanh toán không dùng tiền mặt đối với hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên.

– Chi phí trích trước nhưng không thực hiện chi trong thực tế.

– Khoản chi vượt mức khống chế theo quy định (ví dụ: lãi vay vượt mức vốn điều lệ góp thực tế, chi phí khuyến mại vượt quy định…).

– Chi phí tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân, thành viên hợp danh, người quản lý không trực tiếp tham gia điều hành.

– Khoản phạt vi phạm hành chính (trừ khoản phạt do vi phạm hợp đồng).

TẠI SAO DOANH NGHIỆP CẦN QUAN TÂM ĐẾN CÁC CHI PHÍ ĐƯỢC TRỪ?

– Giúp hạch toán chi phí chính xác, tránh bị loại trừ khi quyết toán thuế.

– Tối ưu nghĩa vụ thuế, giúp doanh nghiệp tiết kiệm chi phí hợp pháp.

– Đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật, tránh rủi ro thanh tra, kiểm tra thuế.

Doanh nghiệp có thắc mắc về chính sách thuế? Hãy để lại bình luận hoặc inbox ngay để được tư vấn chi tiết!

#KếToán #KếToánThuế #BáoCáoTàiChính #ThuNhậpDoanhNghiệp